As más dívidas São contas a receber que correspondem a vendas a prazo, empréstimos ou outras dívidas que praticamente não têm possibilidade de serem saldadas pelo devedor à empresa. Infelizmente, nem todos os clientes que fazem compras a crédito pagam às empresas o dinheiro que lhes é devido..
Uma conta pode se tornar incobrável por vários motivos, como falência do devedor, impossibilidade de localizar o devedor, fraude por parte do devedor ou falta de documentação adequada para provar a existência de uma dívida..
Quando uma conta a receber é determinada como incobrável, nenhum benefício econômico futuro pode ser esperado dela. Ele não se qualifica mais como um ativo e, portanto, deve ter o registro cancelado das contas.
As dívidas inadimplentes são uma perda de ativos e uma diminuição na receita, que é registrada como uma despesa, conhecida como despesa de dívidas incobráveis..
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Uma certa quantia de dívidas incobráveis é considerada parte de uma operação normal de negócios.
Isso não deve desencorajar as empresas a vender seus produtos a crédito, porque se as empresas pararem de vendê-los a crédito por medo de inadimplência, bons clientes também serão rejeitados e muitas oportunidades de vendas serão perdidas..
Portanto, as empresas adotam políticas de crédito sólidas para maximizar o benefício das vendas a prazo..
Despesa com contas incobráveis é o valor das contas a receber considerado incobrável. O valor das dívidas incobráveis que é contabilizado como despesa é o resultado de um de dois métodos:
Quando se verifica que a fatura de um determinado cliente não será paga, o valor da fatura é debitado diretamente à conta de créditos de liquidação duvidosa..
Portanto, uma conta a receber específica é removida dos registros contábeis quando, em última análise, é determinada como incobrável. A entrada para o método de cancelamento direto é a seguinte:
Esta entrada reduz o saldo de contas a receber do item que não pode ser cobrado. O débito vai para uma conta de despesas: Despesa de inadimplência.
Um importante princípio contábil é a noção de consistência. Ou seja, os custos relacionados à geração de receita devem ser relatados durante o mesmo período contábil da receita..
Uma vez que a empresa pode tentar cobrar o dinheiro devido por vários meses, o método de baixa direta viola o princípio da consistência e, portanto, não deve ser usado para avaliar as contas a receber nas demonstrações financeiras..
No registro das transações de vendas, também é contabilizado um valor referente à despesa de créditos de liquidação duvidosa, pois em tese o valor aproximado dos créditos de liquidação duvidosa pode ser apurado com base em resultados históricos..
É registrado como débito na conta de despesas para devedores duvidosos e crédito na conta de provisão para créditos de liquidação duvidosa..
A efetiva eliminação das contas a receber por liquidar é efetuada posteriormente, reduzindo o valor na conta de provisão. Isso não é uma redução nas vendas.
O cálculo da despesa com devedores duvidosos sob o método de provisão pode ser estimado de várias maneiras.
Este método estima automaticamente uma porcentagem das vendas a crédito como uma despesa, com base em dados históricos.
Suponha que uma empresa prepare demonstrações financeiras semanalmente. Sua experiência anterior indica que 0,3% de suas vendas a crédito nunca serão cobradas.
Utilizando o método do percentual de vendas a crédito, a empresa automaticamente cobra 0,3% das vendas a prazo de cada semana para créditos de liquidação duvidosa e credita na provisão para devedores duvidosos..
Suponha que na semana atual esta empresa venda $ 500.000 a crédito. A despesa com dívidas inadimplentes de $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) é calculada e o seguinte lançamento no diário é registrado:
O método de porcentagem de vendas a crédito concentra-se na demonstração de resultados e no princípio de consistência. A receita de vendas de $ 500.000 é imediatamente combinada com $ 1.500 de despesas com dívidas inadimplentes.
Se você for um novo negócio, poderá calcular suas despesas com dívidas inadimplentes usando uma média do setor, até que possa desenvolver sua própria taxa de experiência..
Classifique as contas a receber em diferentes grupos de vencimento. De acordo com esse método, quanto mais longo o período em que uma conta a receber permanece em aberto, menores são as chances de sua cobrança..
A provisão para créditos de liquidação duvidosa é estimada com base em um percentual do contas a receber considerado incobrável em cada faixa de vencimento..
Esse percentual geralmente é diferente para cada grupo de vencimento e é estimado com base na experiência anterior e nas condições econômicas atuais nas áreas em que a empresa atua..
A porcentagem incobrável estimada para cada grupo de vencimento é aplicada ao valor total das contas a receber naquele grupo para obter uma quantia incobrável estimada do grupo..
As dívidas incobráveis estimadas para todos os grupos de vencimento são calculadas separadamente e somadas para encontrar o total estimado de dívidas incobráveis..
Este valor total estimado incobrável representa o saldo exigido na provisão para créditos de liquidação duvidosa no final do período..
As contas a receber são conhecidas como contas de controle. Isso significa que o total de todas as contas individuais no livro auxiliar deve ser igual ao saldo total nas contas a receber..
As dívidas incobráveis são usadas na avaliação de contas a receber, que aparecem no balanço de uma empresa.
Quando um cliente compra a crédito do fornecedor, esse valor é colocado pelo fornecedor nas contas a receber. As condições de pagamento variam, mas a maioria das empresas paga em 30 a 90 dias.
Se o cliente não efetuar o pagamento após três meses, o valor é alocado para contas a receber “vencidas”. Se mais tempo passar, o provedor pode classificá-la como uma conta "duvidosa".
Nesse momento, a empresa pode optar por cobrar a demonstração do resultado, na forma de despesa com devedores duvidosos..
A conta de despesas com devedores duvidosos aparece como um elemento da demonstração de resultados, na seção de despesas operacionais dessa demonstração financeira.
O lançamento para cancelar uma conta inadimplente afeta apenas as contas de balanço: um débito na provisão para créditos de liquidação duvidosa e um crédito no contas a receber.
Nenhuma despesa ou perda é registrada na demonstração do resultado. Isso ocorre porque essa baixa é “coberta” nas entradas de ajuste acima para a despesa estimada de inadimplência..
Para compensar o problema do método de baixa direta, os contadores desenvolveram diferentes métodos de alocação para provisionar dívidas incobráveis..
O método de provisão usa uma estimativa de créditos de liquidação duvidosa, também conhecida como despesa de créditos de liquidação duvidosa. Este método não prevê quais contas individuais serão canceladas..
Por esse motivo, o ajuste para contas a receber é efetuado utilizando uma provisão em contrapartida do ativo para créditos de liquidação duvidosa. Esta contra-conta é conhecida como: "Provisão para contas incobráveis".
Isso permite que as empresas exibam as contas a receber no balanço patrimonial como: "Valor realizável líquido".
Um método de provisionamento sempre deve ser usado, exceto nos casos em que dívidas inadimplentes não são materiais. Também está isento para efeitos fiscais, quando a regulamentação fiscal estipular que deve ser utilizado um método de cancelamento direto..
Os métodos de provisionamento irão gerar o registro de uma despesa estimada de inadimplência no mesmo período das vendas a crédito relacionadas. Isso resulta em uma avaliação mais justa do balanço patrimonial para contas a receber pendentes..
O saldo final das contas a receber no primeiro trimestre da Empresa A era de $ 3.867.000. Usando o método de porcentagem de vendas, a Empresa A determinou que a despesa com dívidas inadimplentes no trimestre atual seria de $ 16.350 (2% das vendas a crédito).
O saldo atual da provisão para devedores duvidosos é de $ 60.990. O lançamento contábil para despesas com dívidas incobráveis seria:
O saldo da provisão para devedores duvidosos agora seria: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.
O valor realizável líquido das contas a receber, conforme mostrado no balanço da Empresa A, seria:
A Fast Company segmentou suas contas a receber em cinco grupos de vencimento, preparando o seguinte cronograma de vencimento:
Com base na experiência anterior e nas condições econômicas atuais, a empresa determinou a porcentagem de perdas de crédito creditadas em cada grupo de vencimento da seguinte forma:
- Não expirou: 1%
- 1-30 dias em atraso: 3%
- 31-60 dias em atraso: 10%
- 61-90 dias em atraso: 20%
- Vencido há mais de 90 dias: 50%
No final de 2017, a provisão para devedores duvidosos apresenta um saldo no balanço de $ 2.000.
O montante total estimado de dívidas incobráveis é calculado. Este é o saldo exigido na provisão para créditos de liquidação duvidosa, com base nas informações de referência.
Com base nos cálculos acima, o valor total incobrável estimado no final do ano é de $ 2.840. Isso representa o saldo exigido na provisão para devedores duvidosos no final do período.
Como a empresa já possui um saldo credor de $ 2.000 na provisão para devedores duvidosos, o lançamento do ajuste de final de ano será feito no valor de apenas $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):
Com esse lançamento, o saldo da provisão para devedores duvidosos aumentará de R $ 2.000 para R $ 2.840.
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