UMA passivos diferidos É o dinheiro que uma empresa recebe de um cliente como adiantamento de um produto ou serviço. É incluído no balanço patrimonial como um passivo até que o bem ou serviço seja entregue.
A razão disso é que a empresa teria que devolver o dinheiro se não mantivesse o fim do negócio acordado. Portanto, é uma obrigação para a qual não deve ser cancelada até um período posterior..
Se o diferimento for superior a um ano, o passivo é classificado no balanço da empresa como passivo de longo prazo. Um passivo diferido também é denominado crédito diferido ou receita diferida..
Os passivos fiscais diferidos são criados quando o valor da despesa com imposto de renda é maior do que o imposto a pagar. Isso pode acontecer quando as perdas ou despesas são dedutíveis do imposto de renda, antes de serem reconhecidas no resultado..
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Passivos diferidos de longo prazo são passivos que não vencem no período contábil corrente..
São registrados como um passivo no balanço patrimonial, juntamente com as demais obrigações de dívidas de longo prazo, até o seu pagamento. Eles são relatados como uma perda na demonstração de resultados.
Corresponde aos rendimentos recebidos antecipadamente, tais como comissões, juros, taxas, aluguéis, transportes, serviços técnicos, transporte e frete, pensões e mensalidades, mercadorias em trânsito já vendidas, taxas de administração, entre outros..
Ressalta-se que na eventualidade de ocorrer alguma contingência de não conseguir entregar o bem ou prestar o serviço, a empresa deve manter disponibilidade de dinheiro para eventual ressarcimento.
Em determinadas circunstâncias, as empresas que realizam vendas a prazo podem registrar o lucro obtido com as vendas como lucro bruto diferido, e executar a parcela proporcional do lucro bruto no lucro realizável do período somente quando da recuperação da carteira a ser alienada..
Um imposto diferido passivo registra o fato de que a empresa terá que pagar mais imposto de renda no futuro, devido a uma transação ocorrida no período atual, como uma venda a prazo a receber..
É um imposto que deve ser pago no período corrente, mas ainda não foi liquidado. O diferimento é devido à diferença de tempo entre o momento em que o imposto é registrado e o momento em que é efetivamente pago.
Em geral, as regras contábeis diferem das leis tributárias de um país. Isso resulta em uma diferença na despesa de imposto de renda reconhecida na demonstração do resultado e o valor real do imposto devido às autoridades fiscais..
O lucro antes dos impostos de uma empresa na demonstração do resultado pode ser maior do que o lucro tributável na declaração de impostos. Devido a esta diferença, passivos fiscais diferidos são criados.
O imposto diferido passivo é criado quando a receita ou despesa é reconhecida na demonstração do resultado, antes de estar sujeita ao pagamento de impostos..
Por exemplo, uma empresa que obteve lucro líquido no ano sabe que terá que pagar impostos sobre esses lucros corporativos. Como a obrigação fiscal se aplica ao ano atual, uma despesa do mesmo período também deve ser refletida..
No entanto, o imposto não será pago até o próximo ano civil. Para retificar a diferença de tempo entre o que é registrado e o pagamento real, o imposto é registrado como um passivo fiscal diferido.
Uma fonte comum de passivos fiscais diferidos é a venda a prazo, que é a receita reconhecida quando uma empresa vende seus produtos a prazo, a serem pagos em montantes iguais no futuro..
De acordo com as regras contábeis, a empresa pode reconhecer a receita total da venda a prazo de mercadorias em geral, enquanto a legislação tributária exige que a empresa reconheça a receita à medida que o parcelamento é feito..
Isso cria uma diferença positiva temporária entre o lucro contábil e o lucro tributável da empresa, bem como um passivo fiscal diferido..
Outra fonte de criação de passivos fiscais diferidos é a diferença no tratamento das despesas de depreciação pela legislação tributária e pelas normas contábeis..
Isso acontece quando uma empresa usa um método de depreciação acelerada para declaração de impostos e usa a depreciação linear na demonstração do resultado..
A despesa de depreciação de ativos, para fins de demonstrações financeiras, é geralmente calculada pelo método linear, enquanto a regulamentação fiscal permite o uso do método de depreciação acelerada..
Uma vez que o método linear produz menos depreciação em comparação com o método acelerado, o lucro contábil de uma empresa é temporariamente superior ao seu lucro tributável..
A empresa reconhece o diferencial entre o lucro contabilístico antes de impostos e o lucro tributável, através da utilização do passivo por impostos diferidos.
Como a empresa continua a depreciar seus ativos, a diferença entre a depreciação linear e a depreciação acelerada é reduzida. O valor do imposto diferido passivo é eliminado gradualmente por meio de uma série de lançamentos contábeis de compensação..
Abaixo está a demonstração do resultado da empresa ABC para fins de relatório financeiro. Os números de receitas e despesas não foram alterados para destacar o conceito de passivo fiscal diferido..
Presume-se que o ativo a ser depreciado valha $ 1.000, com vida útil de três anos. É depreciado usando o método de depreciação linear:
- Ano 1: $ 333.
- Ano 2: $ 333.
- Ano 3: $ 334.
Ressalta-se que a despesa tributária é de R $ 350 para os três anos, destacados em amarelo.
Agora, suponha que, para fins de relatórios fiscais, a empresa use um método de depreciação acelerada. O perfil de depreciação se parece com este:
- Ano 1: $ 500.
- Ano 2: $ 500.
- Ano 3: $ 0.
Observa-se que o imposto a pagar no ano 1 é de $ 300, no ano 2 é de $ 300 e no ano 3 é de $ 450.
Quando dois tipos diferentes de depreciação são usados, para relatórios financeiros e para fins fiscais, isso resultará na criação de um passivo diferido..
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