UMA orçamento flexível É um orçamento que se ajusta às variações do volume de atividade (quantidade produzida, quantidade vendida, etc.). Calcule diferentes níveis de gastos para custos variáveis, dependendo das mudanças na receita real.
O resultado é um orçamento variável, dependendo dos níveis reais de atividade experimentados. O orçamento flexível é mais sofisticado e útil do que um orçamento estático, que permanece fixo em um valor, independentemente do volume de atividade alcançado.
A definição subjacente de orçamento flexível é que um orçamento é de pouca utilidade, a menos que os custos e a receita estejam relacionados ao volume real de produção. Portanto, um orçamento poderia ser preparado para vários níveis de atividade; por exemplo, 80%, 90% e 100% de utilização da capacidade.
Portanto, qualquer que seja o nível de produção realmente alcançado, ele pode ser comparado a um nível apropriado. Um orçamento flexível oferece à empresa uma ferramenta para comparar o desempenho real com o orçado em muitos níveis de atividade.
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No orçamento flexível, a receita real ou outras medidas de atividade são inseridas uma vez que um período contábil foi concluído, gerando um orçamento específico para esses valores.
Essa abordagem varia do orçamento estático comum, que contém apenas valores fixos que não variam com os níveis de renda reais..
Os relatórios "orçado versus real" sob um orçamento flexível tendem a mostrar variações muito mais relevantes do que aqueles gerados sob um orçamento estático, uma vez que tanto as despesas orçadas quanto as reais são baseadas na mesma medida de atividade.
É especialmente útil em empresas onde os custos estão intimamente alinhados com o nível de atividade empresarial, como um ambiente de varejo, onde as despesas gerais podem ser segregadas e tratadas como um custo fixo, enquanto o custo das mercadorias está diretamente relacionado à receita.
Uma vez que o orçamento flexível se ajusta com base no nível de atividade, é uma boa ferramenta para avaliar o desempenho dos gerentes - o orçamento deve estar alinhado com as expectativas em qualquer número de níveis de atividade.
O orçamento flexível pode ser difícil de formular e gerenciar. Um problema com sua formulação é que muitos custos não são completamente variáveis; em vez disso, eles têm um componente de custo fixo que deve ser calculado e incluído na fórmula de orçamento.
Além disso, pode-se gastar muito tempo desenvolvendo fórmulas de custo. É mais tempo do que o pessoal que está no meio do processo orçamentário tem disponível..
Você não pode pré-carregar um orçamento flexível no Programas contabilidade para compará-lo com as demonstrações financeiras.
Em vez disso, o contador deve esperar até que o período de relatório financeiro seja concluído. Em seguida, você insere a receita e outras medidas de atividade no modelo de orçamento. Finalmente, ele extrai os resultados do modelo e os carrega no Programas contabilidade.
Só então é possível emitir as demonstrações financeiras que contêm as informações orçamentárias versus reais, com as variações entre as duas..
Em um orçamento flexível, a receita orçada não é comparada com a receita real, uma vez que os dois números são iguais. O modelo é projetado para comparar as despesas reais com as despesas esperadas, não para comparar os níveis de receita.
Algumas empresas têm tão poucos custos variáveis que criar um orçamento flexível não faz sentido. Em vez disso, eles têm uma grande quantidade de sobrecarga fixa que não varia como resultado do nível de atividade..
Nesta situação não faz sentido construir um orçamento flexível, visto que o resultado não irá variar em relação a um orçamento estático.
Uma vez que os custos fixos não variam com as flutuações na atividade de curto prazo, pode-se ver que o orçamento flexível consistirá, na verdade, em duas partes.
O primeiro é um orçamento fixo, composto pelos custos fixos e pela componente fixa dos custos semivariáveis. A segunda parte é um orçamento verdadeiramente flexível que consiste apenas em custos variáveis. As etapas necessárias para construir um orçamento flexível são:
- Todos os custos fixos são identificados e segregados no modelo de orçamento.
- Determine em que medida todos os custos variáveis mudam conforme o nível de atividade muda.
- O modelo de orçamento é criado, onde os custos fixos são "embutidos" no modelo e os custos variáveis são expressos como uma porcentagem do nível de atividade ou como um custo unitário do nível de atividade.
- Um nível real de atividade é inserido no modelo após o período contábil ter sido concluído. Isso atualiza os custos variáveis no orçamento flexível.
- Para o período concluído, o orçamento flexível resultante é inserido no sistema de contabilidade, para compará-lo com as despesas reais..
Suponha que um fabricante determine que seu custo variável de eletricidade e outros suprimentos para a fábrica é de aproximadamente US $ 10 por máquina usada por hora (HM-Machine Hour). Supervisão da fábrica, depreciação e outros custos fixos também totalizam US $ 40.000 por mês.
Normalmente, o equipamento de produção opera entre 4.000 e 7.000 horas por mês. Com base nessas informações, o orçamento flexível para cada mês seria de $ 40.000 + $ 10 por HM.
Agora vamos ilustrar o orçamento flexível usando alguns dados. Se a equipe de produção deve operar um total de 5.000 horas em janeiro, o orçamento flexível para janeiro será de $ 90.000 ($ 40.000 fixos + $ 10 x 5.000 HM).
Como o equipamento deve operar em fevereiro por 6.300 horas, o orçamento flexível para fevereiro será de $ 103.000 ($ 40.000 fixos + $ 10 x 6.300 HM).
Se março exigir apenas 4100 horas de máquina, o orçamento flexível para março será de $ 81.000 ($ 40.000 fixos + $ 10 x 4100 HM).
Se o gerente da fábrica precisar usar mais horas de máquina, faz sentido aumentar o orçamento do gerente da fábrica para cobrir o custo adicional de eletricidade e suprimentos..
O orçamento do gerente também deve diminuir quando a necessidade de operar o equipamento for reduzida. Resumindo, o orçamento flexível oferece uma oportunidade melhor de planejar e controlar do que um orçamento estático..
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