O reapresentação das demonstrações financeiras É uma técnica especial que é utilizada para levar em conta o impacto que a elevação ou queda dos custos dos produtos tem sobre os números reportados em algumas regiões do mundo por empresas internacionais..
As demonstrações financeiras são ajustadas de acordo com os índices de preços, ao invés de se basear apenas na contabilidade de custos, a fim de mostrar uma imagem mais clara da posição financeira de uma empresa em ambientes inflacionários..
O IAS 29 das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) é o guia para entidades cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária. Este é o modelo de reformulação das demonstrações financeiras exigido nas Normas Internacionais de Relatórios Financeiros, implementado em 174 países.
As empresas que lançam demonstrações inflacionárias podem ser obrigadas a atualizar periodicamente suas demonstrações para que sejam relevantes para as condições econômicas e financeiras atuais, complementando as demonstrações financeiras com base nos custos históricos com as demonstrações financeiras reapresentadas..
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A reformulação das demonstrações financeiras traz muitos benefícios. A principal delas é que combinar a receita corrente com os custos correntes fornece uma repartição muito mais realista da lucratividade do que outras alternativas.
Por outro lado, o processo de ajuste de contas para atender às variações de preços pode fazer com que as demonstrações financeiras sejam constantemente atualizadas e modificadas..
Contadores no Reino Unido e nos Estados Unidos discutem o efeito da inflação nas demonstrações financeiras desde o início dos anos 1900, começando com a teoria do número-índice e do poder de compra..
O livro de Irving Fisher de 1911 "The Purchasing Power of Money" foi usado como fonte por Henry W. Sweeney em seu livro de 1936 "Stabilized Accounting", que tratou da contabilidade constante do poder de compra..
Este modelo Sweeney foi usado pelo Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados em seu estudo de pesquisa de 1963, relatando os efeitos financeiros das mudanças no nível de preços..
Posteriormente, foi usado pelo US Board of Accounting Principles, pelo US Financial Standards Board e pelo UK Accounting Standards Steering Committee..
Sweeney defendeu o uso de um indicador de preço que cobrisse todo o produto interno bruto.
Durante a Grande Depressão, a inflação atingiu aproximadamente 10%, levando algumas empresas a reformular suas demonstrações financeiras para refletir essa mudança..
Durante um período de alta inflação na década de 1970, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (CNCF) estava revisando um projeto de proposta de demonstrações financeiras reapresentadas no nível de preços, quando a Comissão de Valores Mobiliários (CBV) emitiu o ASR 190.
A CBV exigiu que cerca de 1.000 das maiores corporações dos Estados Unidos fornecessem informações suplementares com base no valor de reposição. O CNCF retirou o seu esboço de proposta.
Em março de 1979, o CNCF redigiu o documento "Constant Dollar Accounting", que recomendava a utilização do Índice de Preços ao Consumidor (IPC) para que todos os consumidores urbanos pudessem liquidar as contas, pois é calculado mensalmente.
IAS 29 (Relatórios Financeiros em Economias Hiperinflacionárias) é o modelo de reformulação das demonstrações financeiras do International Accounting Standards Board, autorizado em abril de 1989.
Quando uma empresa opera em um país onde há uma quantidade significativa de inflação ou deflação de preços, as informações históricas nas demonstrações financeiras não são mais relevantes..
Para neutralizar esse problema, em certos casos, as empresas podem usar números ajustados pela inflação, repensando os números para refletir os valores econômicos atuais..
Em um sistema de contabilidade baseado em custos históricos, a inflação leva a dois problemas básicos. Em primeiro lugar, muitos dos valores históricos que aparecem nas demonstrações financeiras não são economicamente relevantes, porque os preços mudaram desde que foram incorridos..
Em segundo lugar, uma vez que os valores nas demonstrações financeiras representam dinheiro gasto em momentos diferentes e, por sua vez, representam diferentes valores de poder de compra, eles simplesmente não podem ser somados..
Adicionar o dinheiro de $ 10.000 em 31 de dezembro de 2018, com $ 10.000 representando o custo do terreno adquirido em 1955, quando o nível de preço era muito mais baixo, é uma transação duvidosa devido à quantidade significativamente diferente de poder de compra representada pelos dois quantias.
Ao adicionar valores em moedas que representam diferentes valores de poder de compra, a soma resultante é enganosa. Seria como adicionar 10.000 dólares a 10.000 euros para obter um total de 20.000.
Da mesma forma, ao subtrair quantias de dinheiro que representam diferentes quantias de poder de compra, pode resultar em um ganho de capital aparente que é na verdade uma perda de capital..
Se um edifício comprado em 1970 por $ 20.000 for vendido em 2016 por $ 200.000, quando seu valor de reposição for $ 300.000, o ganho aparente de $ 180.000 será totalmente ilusório..
Ignorar as mudanças no nível geral de preços nas informações financeiras cria distorções nas demonstrações financeiras, tais como:
- Os ganhos relatados podem exceder os ganhos que podem ser distribuídos aos acionistas sem prejudicar as operações normais da empresa.
- Os valores dos ativos para estoque, equipamento e planta não refletem seu valor econômico para o negócio..
- Lucros futuros não são facilmente projetados a partir de ganhos históricos.
- O impacto das mudanças de preços nos ativos e passivos monetários não é claro.
- Eles são difíceis de prever as necessidades futuras de capital e podem levar a uma maior alavancagem, aumentando o risco do negócio.
Este método foi proposto em dezembro de 1974 pelo Financial Accounting Standards Council (CNCF).
Converte os valores que aparecem nas demonstrações financeiras em unidades iguais de poder de compra atual, de modo que as demonstrações financeiras atuais e as do ano anterior sejam comparáveis em termos de poder de compra.
De acordo com essa proposta, todos os itens dos balanços e demonstrações do resultado das empresas serão atualizados em termos de unidades monetárias de igual poder aquisitivo. Essas demonstrações serão apresentadas, juntamente com as tradicionais demonstrações elaboradas em termos de custos históricos, de poder de compra desigual..
Ao aplicar este método contábil, a primeira etapa é separar todos os itens do balanço atual em itens monetários, como dinheiro, contas a receber, contas a pagar e dívidas de longo prazo, e itens não monetários, como estoques e ativos fixos..
Uma vez que os itens monetários já são expressos em unidades do poder de compra atual, nenhum ajuste adicional é necessário. No entanto, itens monetários em saldos de períodos anteriores devem ser expressos em termos de seu poder de compra atual..
Por exemplo, se o caixa no balanço do ano passado foi definido para $ 1.000 e o poder de compra da moeda diminuiu 10%, o caixa no saldo do ano passado agora será levado para $ 1.100.
Itens não monetários no balanço atual devem ser analisados para determinar quando foram adquiridos. Portanto, um ativo fixo com um custo histórico de $ 1.000 no balanço atual, e que foi adquirido há dez anos, quando o poder de compra do dólar era 75% superior, seria declarado como $ 1.750.
Após os cálculos serem feitos no primeiro ano de aplicação para ativos e passivos não monetários adquiridos em anos anteriores, a atualização para os anos subsequentes é relativamente simples e direta..
A abordagem CCA avalia os ativos pelo valor justo de mercado, e não pelo custo histórico, que é o preço incorrido na compra do ativo imobilizado..
De acordo com a CEC, os itens monetários e não monetários são atualizados para seus valores atuais..
A inflação pode ter seu maior impacto sobre os lucros relatados com estoques consideráveis. Considere o seguinte exemplo:
A loja de PCs de Patrick registrou vendas de US $ 100.000 no ano passado. Seu custo de vendas foi de $ 75.000, o que significa um lucro bruto de $ 25.000.
Agora, digamos que a loja de PCs de Patrick vende exatamente o mesmo número de unidades este ano, mas devido à inflação de 5%, aumentou seus preços em 5%.
Também se presume que o custo da mercadoria também aumentou 5%, mas metade de suas vendas serão feitas com o estoque “antigo” que foi comprado no ano passado, ao custo do ano anterior..
Portanto, no ano corrente, a Patrick's PC Shop relatou vendas de $ 105.000 e um custo de vendas de $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Isso significa um lucro bruto de $ 28.125.
De ano para ano, os ganhos brutos de Patrick aumentaram em $ 3.125 ($ 28.125 - $ 25.000), embora seu nível de atividade empresarial permanecesse inalterado..
Os maiores ganhos da Patrick's PC Shop no exemplo não podem ser atribuídos a um melhor desempenho. Eles são simplesmente "ganhos inflacionários".
A inflação também distorce a receita reportada quando os custos do ativo fixo são registrados no resultado por meio de depreciação. O aumento nos valores de reposição dos ativos fixos não se reflete no encargo de depreciação.
A inflação tem impacto na forma como os investidores e potenciais compradores avaliam uma empresa, caso não valorizem os ganhos da inflação..
Uma empresa que não leva esse fator em consideração em seu planejamento financeiro pode ver o valor da empresa cair. Isso ocorreria apesar dos ganhos constantes ou moderadamente crescentes..
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